Paušální daň 2027: Tabulky pásem a podmínky. Kterým OSVČ se vyplatí?
- Paušální daň pro rok 2027 přináší OSVČ možnost vyřešit odvody jedinou měsíční platbou a zbavit se tak zbytečné administrativy.
- Z důvodu růstu minimálních záloh si živnostníci v prvním pásmu připlatí, nová měsíční částka činí 9 662 korun.
- Vyplatí se pečlivě propočítat, zda pro vás režim není prodělečný, zvláště pokud běžně uplatňujete vysoké slevy na rodinu.
Rozhodování o využití paušálního režimu nemusí být vždy jednoznačné. Podívejte se proto na přehled všech pravidel pro rok 2027.
Obsah:
- Co je paušální daň?
- Výše paušální daně v roce 2027
- Kdo může využít paušální daň: Podmínky a pásma
- Kdy se paušální daň vyplatí: Srovnání a výpočet
- Musím podávat daňové přiznání, když platím paušální daň?
- Jak se přihlásit a kam paušální daň platit
- Jak zrušit paušální daň: Odhlášení z režimu
- Změny v paušální dani během roku 2026
Co je paušální daň?
Paušální daň je dobrovolný režim, při kterém OSVČ platí daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění současně v jedné měsíční platbě. Účastí v paušálním režimu lze zjednodušit veškerou daňovou administrativu a případně i snížit celkovou daňovou povinnost. Legislativou jsou v současnosti stanovena tři pásma paušální daně. Než do režimu vstoupíte, je však vždy potřeba provést důkladný propočet a kalkulaci, zdali je to pro vás výhodné.
Shrnutí: Co je dobré vědět o paušální dani
V prvním pásmu si připlatíte: Z důvodu zvýšení minimálních záloh na sociálním a zdravotním pojištění se pro příští rok zvyšuje měsíční částka paušální daně v prvním pásmu.
Režim má přísné podmínky: Vstoupit do něj lze pouze dobrovolně. „Paušalisté“ nemohou být plátci DPH, nesmí mít příjmy podléhající zálohové dani z příjmů nebo mít ostatní zdanitelné příjmy vyšší než 50 000 korun.
Komu se v praxi nevyplatí: Do paušálního režimu nevstupují zejména OSVČ s ročním příjmem nad 2 000 000 korun, podnikající zaměstnanci nebo OSVČ s velmi nízkým ziskem. Daňově by na tom tratili.
Výše paušální daně v roce 2027
V roce 2027 zaplatí OSVČ v prvním pásmu na paušální dani 9 662 korun měsíčně, což je o 500 korun více než ve druhé polovině letošního roku. Přesné měsíční platby a jejich rozpad pro všechna tři paušální pásma jsou uvedeny v tabulce níže.
Paušální daň v roce 2027
| Pásmo paušální daně | Celkem | Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění |
|---|---|---|---|---|
| První pásmo | 9 662 Kč | 100 Kč | 6 074 Kč | 3 488 Kč |
| Druhé pásmo | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč |
| Třetí pásmo | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč |
Kdo může využít paušální daň: Podmínky a pásma
Základní podmínkou pro využití paušální daně je, že nesmíte mít příjmy podléhající zálohové dani. V praxi to znamená, že nelze souběžně pracovat na klasickou pracovní smlouvu (HPP), a to ani na zkrácený úvazek. Pokud tuto podmínku splňujete, vaše zařazení do jednoho ze tří pásem se odvíjí čistě od výše a struktury vašich příjmů.
Přesná pravidla upravuje § 2a zákona o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.). Podmínky se meziročně nezměnily a konkrétní limity pro jednotlivá paušální pásma jsou uvedeny v přiložených tabulkách.
Podmínky pro první paušální pásmo
| Rozhodný příjem | Podmínky |
|---|---|
| Do 1 000 000 Kč | Bez podmínek |
| Od 1 000 000 Kč do 1 500 000 Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál |
| Od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% výdajový paušál |
Podmínky pro druhé paušální pásmo
| Rozhodný příjem | Podmínky |
|---|---|
| Od 1 000 000 Kč do 1 500 000 Kč | Bez podmínek |
| Od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál |
Podmínky pro třetí paušální pásmo
| Rozhodný příjem | Podmínky |
|---|---|
| Od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč | Bez podmínek |
Kdy se paušální daň vyplatí: Srovnání a výpočet
Paušální režim se vám daňově vyplatí v momentě, kdy je souhrnná roční platba nižší, než kolik byste zaplatili při klasickém odvodu daně z příjmů a samostatného sociálního a zdravotního pojištění. Zásadní vliv na to má množství daňových slev a odpočtů, které jako OSVČ můžete uplatnit. Jednoduše platí, že čím vyšší máte nárok na slevy (např. na děti či manželku), tím vyšší musí být váš hraniční zisk, aby u vás převážila výhoda paušálu.
Konkrétní propočet je samozřejmě individuální. V tabulkách níže proto máme vypočteno porovnání paušálního režimu a klasického zdanění pro rok 2027 u vybraných daňových základů v prvním pásmu:
V první variantě počítáme pouze s nárokem na daňovou slevu na poplatníka.
Ve druhé variantě počítáme i s nárokem na daňové zvýhodnění na dvě děti a slevou na manželku.
Lze tedy vidět, jak se částka hrubého zisku, od které převažuje výhoda paušálního režimu, liší. Pro zjednodušení v tabulkách nezohledňujeme rozdílné korunové zaokrouhlování během roku a na konci roku u záloh na pojistném.
Srovnání výhodnosti: OSVČ s nárokem pouze na slevu na poplatníka
| Daňový základ | Přímé daně za celý rok 2027 | |
|---|---|---|
| Paušální režim | Klasické zdanění | |
| 200 000 Kč | 115 944 Kč | 105 228 Kč |
| 275 000 Kč | 115 944 Kč | 115 638 Kč |
| 300 000 Kč | 115 944 Kč | 119 388 Kč |
| 400 000 Kč | 115 944 Kč | 135 256 Kč |
| 500 000 Kč | 115 944 Kč | 166 316 Kč |
| 600 000 Kč | 115 944 Kč | 197 376 Kč |
| 700 000 Kč | 115 944 Kč | 234 830 Kč |
| 800 000 Kč | 115 944 Kč | 271 640 Kč |
Srovnání výhodnosti: OSVČ s uplatněním slevy na poplatníka, dvě děti a manželku
| Daňový základ | Přímé daně za celý rok 2027 | |
|---|---|---|
| Paušální režim | Klasické zdanění | |
| 200 000 Kč | 115 944 Kč | 67 704 Kč |
| 275 000 Kč | 115 944 Kč | 67 704 Kč |
| 300 000 Kč | 115 944 Kč | 67 704 Kč |
| 400 000 Kč | 115 944 Kč | 72 892 Kč |
| 500 000 Kč | 115 944 Kč | 103 952 Kč |
| 600 000 Kč | 115 944 Kč | 135 012 Kč |
| 700 000 Kč | 115 944 Kč | 172 466 Kč |
| 800 000 Kč | 115 944 Kč | 209 276 Kč |
Musím podávat daňové přiznání, když platím paušální daň?
Ne, nemusíte. Zásadní výhodou paušálního režimu je právě absence daňové administrativy. Pokud splňujete všechny zákonné podmínky po celý kalendářní rok, nepodáváte jako „paušalista“ daňové přiznání na finanční úřad ani přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ.
Jak se přihlásit a kam paušální daň platit
Zájemci o účast v dobrovolném paušálním režimu, kteří splňují zákonné podmínky, mají pro přihlášení na finanční správě jasně daná pravidla:
- Pro stávající OSVČ: Přihlášku na rok 2027 je nutné podat nejpozději do 11. ledna 2027 (běžně do 10. ledna, ten však v roce 2027 připadá na neděli).
Při začátku podnikání: Přihlášení v průběhu roku není možné, s jedinou výjimkou, kterou je nově zahájená činnost. V takovém případě se musíte přihlásit nejpozději v den zahájení samostatné výdělečné činnosti.
Platby samotné paušální daně se pak neposílají na běžné účty pojišťoven či úřadů. Je pro ně určen speciální bankovní účet, jehož předčíslí se liší v závislosti na vašem příslušném kraji.
Jak zrušit paušální daň: Odhlášení z režimu
Z paušálního režimu můžete vystoupit, je k tomu ovšem potřeba dodržet stanovené zákonné podmínky. V praxi mohou nastat dvě situace:
Dobrovolné odhlášení: Pokud se vám režim přestane vyplácet a chcete se vrátit ke klasickému zdanění, musíte to finančnímu úřadu oznámit (typicky do 10. ledna daného roku).
Porušení podmínek: Při nesplnění podmínek v průběhu roku (např. překročíte limit příjmů nebo se stanete plátcem DPH) máte bezodkladnou oznamovací povinnost. Musíte doplatit celý kalendářní rok a následně podat klasické daňové přiznání i přehledy. Zaplacené paušální zálohy se vám do výsledné daně započtou.
Změny v paušální dani během roku 2026
Nejvýznamnější změnou letošního roku bylo mimořádné snížení paušální daně, ke kterému došlo od 1. července 2026. Toto snížení se týkalo poplatníků v prvním paušálním pásmu.
Důvodem byl plošný pokles minimální zálohy na sociální pojištění. Daň v prvním pásmu je totiž na tyto zálohy přímo navázána (sociální pojištění zde činí 1,15násobek minimální zálohy a zdravotní pojištění je přesně na její úrovni; ostatní složky jsou pevně dané). V tabulce níže jsou uvedeny konkrétní částky paušální daně platné pro první i druhou polovinu roku 2026.
Paušální daň v roce 2026
| Pásmo paušální daně | Celkem | Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění |
|---|---|---|---|---|
| První pásmo do června | 9 984 Kč | 100 Kč | 6 578 Kč | 3 306 Kč |
| První pásmo od července | 9 162 Kč | 100 Kč | 5 756 Kč | 3 306 Kč |
| Druhé pásmo po celý rok | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč |
| Třetí pásmo po celý rok | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč |
