Od ledna je v naší zemi zavedena minimální daň. V daňovém přiznání ji poprvé uplatníme v roce 2005 za rok 2004.

O co jde?

Dejme slovo státnímu úředníkovi: Je absurdní, že podnikatelé, kteří dlouhodobě neplatí žádnou daň kvůli ztrátě, v podnikání pokračují! A co na to živnostníci? Pokud z vydělané stokoruny odevzdám státu přes čtyřicet korun, tak si raději najmu daňového poradce, aby mi spočítal zisk na nulu! Zdá se, že tyto praktiky budou fungovat i po roce 2003.

Jaké jsou principy nové daně?

Konečná verze nového zákona byla pozdržena prezidentským vetem a tak ještě není přesně známa, resp. vydána. Nicméně hlavní zásady minimální daně  jsou známé.

● Minimální základ minimální daně bude činit polovinu roční průměrné hrubé mzdy v národním hospodářství zjištěné za rok před zdaňovacím obdobím. Například pro daň za rok 2004 bude rozhodující průměrná mzda v roce 2002 upravená koeficientem podle vývoje v prvním pololetí 2003. Vychází se přitom z údajů uvedených v nařízeních vlády vydávaných každoročně do konce září pro příští rok. Pro rok 2004 se jedná o nařízení vlády č. 338/2003 Sb. a minimální základ daně pro rok 2004 představuje 100 800 korun. Minimální základy budou tedy známé vždy před začátkem každého zdaňovacího období a koncem roku 2003  jsou již známé pro rok 2004.

● Od základu bude možné odečíst nezdanitelné položky uvedené v § 15 zákona o daních z příjmů. Suchopárná, leč veledůležitá věta.

● Na zaměstnance, který nepodniká se minimální daň nevztahuje. U zaměstnance s živnostenským listem se minimální daň uplatní teprve když jeho celkový základ daně - včetně mzdy! - bude menší než oněch 100 800 korun. To ale budou pouze výjimečné případy.

● Návrh počítá i s často přirozenou ztrátovostí na počátku podnikání. Proto se daň neuplatní v roce zahájení podnikání a v roce následujícím.

Koho se daň dotkne nejvíce?

Minimální daň se týká hlavně živnostníků, podnikatelů v zemědělské výrobě, lesním a vodním hospodářství. Netýká se starobních a invalidních důchodců, podnikajících studentů ve věku do 26 let, těch podnikatelů, kteří zaměstnávají osoby se změněnou pracovní schopností, osob, kterým náleží rodičovský příspěvek a podobně. Minimální daň se bude týkat asi 330 tisíc podnikatelů.  Z tohoto počtu uvádí ztrátu, a to i trvale, asi 145 tisíc osob.

Vyšší bude i pojistné

Minimální daň nebude, bohužel, jedinou špatnou zprávou, která podnikatele v roce 2004 čeká. Od ledna se zvyšuje i minimální roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální a zdravotní pojištění. Tento základ bude činit 40% z poloviny průměrné mzdy roku 2003. Minimální pojistné na důchody a politiku zaměstnanosti se tak může zvýšit z cca 555 na téměř 1000 korun.

Půjde se minimální dani vyhnout?

Už nyní je zřejmé, že daň nebude mít na živnostníky tak tvrdé dopady, jak se zprvu očekávalo. Nicméně je dobré začít počítat už nyní. Za rok bude pozdě. Proberme si nyní typické příklady (za podmínky, že si živnostník z daní odečítá jen základní položku ve výši 38 040 Kč).

● Ztrátový živnostník
Ročně odvede minimální daň ve výši zhruba 8 400 Kč. K tomu připlatí o  2700 Kč ročně  více na zdravotní pojištění a o 4 500 Kč více na sociální pojištění.

● Živnostník s příjmem okolo 25 000 měsíčně
Tomu se minimální daň v podstatě vyhne. Připlatí si ale na zdravotní a sociální pojištění.

● Zaměstnanec a zároveň živnostník
Drtivá většina zaplatí minimální daň už ze svého zaměstnání. Sociální pojištění platit nemusí, prodraží se mu pouze zdravotní odvody.

A jak se tedy dani vyhnout?

Zdá se, že s daňovým základem půjde "kouzlit" i nadále. Finta tkví především v sázce na odečitatelné položky: (1) za osobu 38040 Kč, (2) za vyživované dítě 25560 Kč (za rok 2003 23520 Kč), za manželku bez vlastních příjmů 21720 Kč, dále se odpočítává pojistné zaplacené na sociální a zdravotní pojištění, úroky z hypoték a stavebního spoření, platby životního pojištění a penzijního připojištění, dary a podobně.

A ta opět nastoupí kalkulačka, tužka a papír. Vhodnými kombinacemi půjde snížit základ daně natolik, že nakonec nebudeme muset platit vůbec nic, nebo jen velmi málo. Jeden příklad za všechny:

● "stačí mít" alespoň dvě děti a daňové úlevy, které si na ně bude moci živnostník započíst mu srazí daň na méně než tisíc korun

Zatím nás minimální daň nebolí, ale buďme připraveni v roce 2004 odpočítávat. Za rok už bude pozdě.