Od letošního ledna je u nás zaveden minimální základ daně a tím i minimální daň. Víte, kdo ji musí zaplatit? Jaká jsou pravidla?

Co znamená pojem minimální daň?

Minimální daň prosadili zákonodárci, kterým se nelíbilo, že drobní živnostníci vykazovali dlouhodobě ztrátu nebo nulový daňový základ a proto neplatili žádnou daň. Proto stanovili novelou zákona o dani z příjmu v §7 c) minimální základ daně.

Pokud podnikáte a nevyděláváte, musíte zaplatit alespoň zákonem stanovené minimum. Tak nám k minimálnímu vyměřovacímu základu na sociální a zdravotní pojištění přibyla ještě minimální daň.

Ne všech se tato daň týká

Povinnost zaplatit minimální daň se týká pouze podnikatelů, kteří mají příjmy:
● ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
● ze živností
● z jiného podnikání podle zvláštních předpisů.

Na druhé straně se nevztahuje na poplatníky:
● kterým byla stanovena daň paušální částkou
● kterým náležel rodičovský příspěvek podle zvláštního právního předpisu (Zákon o státní sociální podpoře), a to i po část zdaňovacího období
● který je poživatelem starobního, plného invalidního nebo částečného invalidního důchodu
● který na počátku zdaňovacího období nedovršil věk 26 let a který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem
● který ve zdaňovacím období podá daňové přiznání podle par. 38 gb (při prohlášení nebo zrušení konkurzu), a který do konce téhož zdaňovacího období neukončil podnikatelskou činnost

Minimální daň se neplatí za období ve kterém poplatník zahájil nebo ukončil podnikatelskou činnost a v období bezprostředně následujícím po zahájení podnikatelské činnosti.

Kolik činí minimální daň?

Základ minimální daně musí činit alespoň 50% částky, která se stanoví jako součin všeobecného vyměřovacího základu podle Zákona o důchodovém pojištění za kalendářní rok, který o 2 roky předchází zdaňovací období, přepočítacího koeficientu podle Zákona o důchodovém pojištění pro úpravu tohoto všeobecného základu a počtu kalendářních měsíců, v jejichž průběhu poplatník provozoval podnikatelskou činnost nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost.

Toto znění zákona je asi mnohým srozumitelné tak, jako kdyby to řekl sám bývalý premiér Špidla, ale tak zní zákon. Proto srozumitelněji: podle výše uvedeného bude pro zdaňovací období 2004 činit roční minimální základ daně 101 000 korun. Pro poplatníka, který neuplatňuje kromě základní odčitatelné položky (38 040 Kč) žádnou jinou, bude činit tato daň 9 435 Kč. Tedy pokud vám bude vycházet základ daně při podání daňového přiznání za rok 2004 nižší než zmíněných 101 tisíc korun, budete si muset počítat daň z této částky.

Jde se placení minimální daně vyhnout?

Přestože se všeobecně mluví o minimální dani, §7 c Zákona o dani z příjmu hovoří o minimálním základu daně. Znamená to, že opatření se týká základu daně. Ten se snižuje dle stejného zákona o odčitatelné položky. Základní je na poplatníka (38  040 Kč), na vyživované dítě (25 560 Kč) nebo na manželku bez vlastních příjmů (21 720 Kč). Stejně tak jsou při splnění dalších podmínek odpočitatelné hodnoty poskytnutých darů či úlevy při zaměstnávání invalidních pracovníků.

Prakticky to znamená, že pokud poplatník má několik druhů příjmů např. ze zaměstnání. z pronájmu a ze živnosti. musí uplatnit minimální základ daně tehdy, jestliže součet všech dílčích základů daně - tedy celkový základ daně z příjmů fyzických osob je menší než minimální základ daně stanovený pro příslušný rok.

Pro úplnost je třeba ještě dodat, že při použití minimálního základu daně tento nelze snižovat o předchozí ztráty nebo o procentuální částky při zařazené nového majetku do používání (dle §34 Zákona o dani z příjmu).

Zaplatíte za letošní rok tuto daň?

Pokud podnikáte a vyděláte letos méně než 101 tisíc korun, budete si muset počítat daň z této částky. Můžete využít všech odčitatelných položek dle zákona. Pokud si jako poplatník uplatníte daňové úlevy alespoň na dvě děti, podaří se vám srazit daň pod tisíc korun. S dalšími úlevami nezaplatíte nic.

Pokud letos vykážete daňovou ztrátu ,(přestože si budete muset počítat daň stejně, jako když vyděláte zmíněných 101 tisíc)  budete si ji moci odečíst v následujících letech, pokud však vyděláte více, než bude minimální základ daně. A ten se pro příští rok bude počítat podle toho, jakou měsíční výši vyměřovacího základu pro důchodové pojištění a přepočítací koeficient pro rok 2005 nařídí vláda.