Jak se změní pravidla DPH po vstupu do EU? Jaké mohu nastat situace? Co se změní u dovozu a vývozu zboží?
Od 1.5.2004 začne v ČR platit nový zákon o DPH. Bohužel jeho definitivní podoba bude známa těsně před tímto datem, což je datum našeho vstupu do EU. Je to zejména z toho důvodu, že kromě vyhovění požadavkům EU se do zákona dostaly i paragrafy, které byly součástí tzv. reformy veřejných financí. To vedlo k pozměňování znění částí zákona (střetávaly se různé politické a odborné zájmy) a tím dochází k tomu, že definitivní podoba tohoto zákona je známa až několik dní před vstupem do EU.
Jaké důležité změny nás čekají?
■ Limit pro povinnou registraci plátce DPH je stanoven na dosažení limitu jednoho milionu korun za dvanáct po sobě jdoucích měsíců (první počítání dvanáctiměsíční lhůty je od 1.5.2004)■ Přijatá záloha bude zdanitelným plněním - povinnost přiznávat daň na výstupu nastává buď uskutečněním zdanitelného plnění nebo příjmem pokud ten nastane dřív
■ Úprava sazeb - základní sazba z 22% na 19%, snížená zůstává 5%
■ Přesun velké části služeb do základní sazby - ve snížené sazbě zůstane omezený rozsah služeb
■ Úprava tiskopisů daňového přiznání
■ Zavedení souhrnného hlášení - budou ho podávat plátci, kteří dodávají (exportují) do zemí EU
■ Změna DIČ - tato změna proběhne ze zákona ve tvaru: CZIČO (RČ). Existující subjekty se nebudou muset nikde znovu registrovat, automaticky dostanou nové osvědčení
Pro občany asi nejznámějším a nejvíce diskutovaným tématem je následné zdražení řady služeb a výrobků v souvislosti s jejich přesunem do základní sazby.
Na úrovni osob povinných k dani (což je rovněž nový pojem v tomto zákoně - zjednodušeně řečeno se jedná o podnikatele), jejichž počet se zcela jistě vlivem zavedení nového limitu pro registraci zvýší, je asi naopak již méně v povědomí problematika uplatňování DPH mezi ČR a dalšími státy EU, která se bude po našem vstupu do EU řídit v mnoha případech odlišnými pravidly než doposud.
Možné situace
■ Dovoz zboží do ČRJsme plátci DPH v ČR (ČR plátce) a dovážíme zboží od plátce DPH v jiném státě EU (EU plátce). EU plátce nám dodá zboží bez DPH. Místo plnění bude v ČR (tam kde končí doprava). ČR plátce připočte českou DPH 19% a odvede ji v ČR (příjemce dodaní zboží). Zcela obdobně bude fungovat v tomto případě i vývoz z ČR. V EU platí pravidlo (sice s výjimkami), že daň se platí v zemi příjemce.
Na našich hranicích se zeměmi EU nebude žádný celník, který zboží kontroluje a eviduje. Jeho funkci v podstatě přebírá příjemce zboží (vypočte a přizná daň, vyplní souhrnné hlášení).
■Dovoz nových automobilů do ČR
Funguje zcela stejně jako dovoz zboží, v případě, že se jedná o obchod mezi ČR plátcem a EU plátcem. Jestliže je kupujícím auta občan (neplátce), platí cenu bez DPH a zdaňuje automobil až "doma". Tímto se do určité míry omezuje možnost kupovat auta v zemích s nižší DPH (např. v Německu je to "jen" 16%).
■ Dovoz zboží do ČR formou zasilatelství přímo občanům z jiného státu EU
EU plátce dodává zboží ČR neplátcům (např. zasilatelství podle katalogů oblečení, obuv atd.). Do určitého ročního limitu objemu dodávek (pro dovozy do ČR to bude 35 tis. EUR) odvádí EU plátce DPH ve své zemi. Po překročení tohoto limitu je nutná jeho registrace v ČR a odvádí DPH v ČR. Cena kterou občané ČR za zboží platí je samozřejmě včetně DPH. Obdobně to funguje při vývozu (v některých zemích EU je limit 35tis. EUR, v některých 100tis. EUR).
■ Občan ČR (ČR neplátce) nakoupí u EU plátce službu
Např. projekt stavby, služby architekta atd. ČR neplátce platí službu včetně DPH. EU plátce je povinen se registrovat v ČR a odvést zde DPH. Opět to stejně platí i opačně.
■ Vývoz tzv.intelektuálních služeb (právní , reklamní, účetní, zpracování dat atd.)
ČR plátce poskytuje služby EU plátci. U poskytování těchto druhů služeb bude platit, že se místo plnění přenáší podle sídla příjemce služby. ČR plátce poskytuje služby bez DPH EU plátci a ten odvádí DPH ve své zemi.
■ Dovoz tzv. intelektuálních služeb
EU plátce poskytuje službu ČR plátci, který ale ještě není z důvodu např. neplnění obratu 1mil. Kč/12měsíců registrován. EU plátce poskytuje službu bez DPH. ČR plátce se musí potom hned zaregistrovat a odvést daň (i když by jinak povinnost se zaregistrovat neměl, např.z titulu výše uvedeného objemu obratu). Do 30.4. tyto služby poskytované ze zahraničí do ČR dani vůbec nepodléhaly.
Ostatní služby
Pravidlem je , že u ostatních služeb se místo plnění nepřenáší a DPH se platí v zemi, kde sídlí poskytovatel služby.
Služby týkající se nemovitostí
Tyto služby se daní v zemi, kde se nachází nemovitost.
Času je málo
Na nový systém fungování DPH se musí především podnikatelé připravit velmi rychle. Zbývá málo času. Náš článek nemohl popsat všechny změny, které od května nastanou.Pro další informace lze využít například nově zřízených informačních linek Ministerstva financí ČR : 257044169, 257044179 a 257044202.
